Księgowość, rachunki i podatki

Posts Tagged ‘podatek naliczony’

Co to jest zwolnienie podmiotowe? Otóż jest to rodzaj zwolnienia, który dotyczy tych podatników, którzy wartością swojej sprzedaży (towarów, eksportu, usług) nie przekroczyli limitu wynoszącego 10 tysięcy EUR (przeliczenia należy dokonywać za pomocą średniego kursu Narodowego Banku Polskiego z pierwszego dnia roboczego miesiąca października). Kwota ta (już zmiany waluty) jest podawana przez Ministerstwo Finansów drogą rozporządzenia. Należy pamiętać, że ze zwolnienia nie może korzystać taki podatnik, który w ciągu 3 lat utracił prawo do zwolnienia bądź dobrowolnie z tego prawa zrezygnował.
Również osoby, które dopiero rozpoczynają działalność mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego jeśli przewidują one, że wartość sprzedaży ich towarów nie przekroczy (proporcjonalnie do czasu prowadzenia działalności) kwoty 10 tysięcy euro ustalanej w sposób opisany powyżej.
Jeśli dany podatnik będzie chciał zrezygnować z takiego zwolnienia musi pamiętać o powiadomieniu o tym odpowiedniego urzędu skarbowego właściwego dla siedziby firmy zanim dokona czynności, która powinna zostać opodatkowana podatkiem VAT.
Pamiętajmy również, iż zwolnienie podmiotowe nie może zostać zastosowane w stosunku do zakładów osoby prawnej, która wykonuje czynności, które są opodatkowane i samodzielnie sporządza bilans, do importu usług lub towarów oraz tych podatników, którzy świadczą usługi prawnicze dotyczące rzeczoznawstwa, doradztwa bądź jubilerów oraz tych którzy sprzedają wyroby akcyzowe (z pewnymi wyjątkami) lub wyroby z metali szlachetnych.

W przypadku zdecydowania się na powierzenie prowadzenia swojej księgowości przez zewnętrzną firmę lub osobę jest kilka rzeczy, które należy sprawdzić i dopełnić aby w przyszłości nie mieć problemów podczas kontroli urzędu skarbowego. Przede wszystkim zanim podpiszesz umowę o prowadzeniu księgowości sprawdź czy dana osoba posiada uprawnienia odpowiednie do planowanego zadania. Nie zawsze warto zwracać uwagę na cenę, lepiej już dowiedzieć się jaką opinię posiada taka jednostka u swoich klientów (zwłaszcza byłych). Należy pamiętać, że konieczne jest zawiadomienie naczelnika odpowiedniego urzędu skarbowego właściwego dla siedziby naszego przedsiębiorstwa. Takie zawiadomienie musi być złożone w pisemnej formie- na jego sporządzenie mamy 7 dni od dnia zawarcia umowy o prowadzeniu księgowości. W zawiadomieniu takim musimy zawrzeć informacje o nazwie i dokładnym adresie jednostki, która będzie prowadziła nasza dokumentację oraz, co ważne, fizyczne miejsce przechowywania księgi przychodów i rozchodów. Ponadto musimy wypełnić formularz NIP-1 (lub aktualizacyjny), który dotyczy tego samego co nasze pisemne zawiadomienie- nie jest precyzyjnie określone czy zamiast powiadomienia  wystarczy złożyć formularz NIP-1. Oprócz tego musimy rozpocząć w miejscu sprzedaży naszych towarów ewidencję sprzedaży (tj. o ile w naszym przypadku występuje taki obowiązek- takiej potrzeby nie ma np. w wypadku kasy rejestrującej).
Pamiętajmy by wszelkie zmiany dotyczące prowadzenia działalności gospodarczej przedstawiać urzędowi skarbowemu.

Od kilku lat istnieje, regulowana przez polskie prawo, możliwość przesłania deklaracji podatkowej poprzez internet. Jest to prawdziwa wygoda ponieważ oszczędza nasz czas, czas urzędników itd. Im więcej ludzi złoży deklaracje przez internet tym mniejsze kolejki w urzędzie, mniejsze koszty pracy urzędu i ogólnie mniej problemów. Do niedawna istniał jednak poważny problem stanowiący znaczną przeszkodę w składaniu deklaracji podatkowych poprzez sieć. Mianowicie chodzi o wymagany do niedawna tzw. elektroniczny podpis kwalifikowany, którym należało uwierzytelniać wszelkie dokumenty składane przez nas przez internet. Uzyskanie podpisu elektronicznego nie było prostą procedurą i oznaczało również dodatkowe koszty oraz dodatkowy problem. Na skutek tego niewielka część składających deklaracje wykonała tę czynność przez internet. Taka sytuacja miała miejsce do 2009 roku kiedy to zniesiono obowiązek podpisu elektronicznego dla niektórych dokumentów. Skutek był natychmiastowy a ilość dokumentacji złożonej przez system internetowy zwiększa się lawinowo z roku na rok. Ponadto ma na to wpływ również stopniowe zwiększanie ilości i rodzaju deklaracji oraz innych dokumentów, które są możliwe do złożenia i autoryzacji bez wychodzenia z domu. Dzięki takim rozwiązaniom jak system ePUAP można mieć nadzieję na stopniową informatyzację społeczeństwa i choć z pewnością zmiana ta nie powstanie w przeciągu kilku lat to kroki takie jak ten są wielce istotne w poszerzaniu zasięgu elektronicznej administracji.

Temat ten dotyczy również zwykłych osób fizycznych- zdarzyć się bowiem może iż zostaniemy oszukani przez nieuczciwego sprzedawcę i oprócz strat materialnych, które będą nieuniknione w tym wypadku to stracimy również prawo do zwrotu podatku VAT za dany materiał (np. materiały budowlane, za które można odliczyć VAT będąc osobą fizyczną). Czy tak jest w istocie? Nie do końca. Jeśli zostanie dopełnionych parę warunków, o które możemy zadbać przez dokonaniem transakcji to będziemy mogli odliczyć nasz VAT. Jeśli dany podatnik nie był w fakcie zarejestrowany to będziemy mogli odliczyć VAT jeśli dana usługa została wykonana a dane, które otrzymaliśmy na dokumencie od takiego nieuczciwego sprzedawcy są wystarczające do zidentyfikowania go. Może się tak stać gdy otrzymamy fakturę od przedsiębiorcy, który nie jest płatnikiem VAT. Wtedy, skutkiem, kontroli dany wystawca faktury zostaje obłożony obowiązkiem opłaty należnego podatku a następnie, na tej podstawie, będziemy mogli się ubiegać o zwrot podatku za ten konkretny zakup. Pamiętajmy, że mamy możliwość ubiegania się o zwrot części kwoty wydanej np. na zakup materiałów budowlanych (w przypadku osób fizycznych), które będą miały związek z:
- budową nowego budynku mieszkalnego lub nadbudową, rozbudową na cele mieszkaniowe,
-remontem takich budynków.
Należy również zwrócić uwagę, że prawo do takiego zwrotu przysługuje pod pewnymi warunkami, które należy spełnić aby ubiegać się o taki zwrot- dana osoba musi posiadać prawo do dysponowania nieruchomością bądź pozwolenie na budowę (jeśli jest wymagane).

Na czym polega w ogólnym ujęciu odliczanie podatku naliczonego? Otóż wg regulacji prawnych podatnik może odliczać ten podatek naliczony, który został zapłacony w cenie towarów lub usług, które zostały nabyte mając na celu wykonywanie działań ściśle związanych z działalnością gospodarczą. Taki podatek można odliczyć wtedy gdy dane towary bądź usługi które zostały nabyte podlegają opodatkowaniu. Moment, w którym powstaje możliwość odliczenia podatku ustala się na moment otrzymania faktury od danego kontrahenta. Kiedy dokładnie można odliczyć podatek? Ustawa o VAT przewiduje pewne wyjątki od ogólnej zasady- chodzi o wypadki gdy możliwość odliczenia VAT pojawia się w miesiącu wskazanym jako miesiąc płatności na fakturze. Zaliczyć do takich wyjątków możemy fakturę za media. Jeśli dany przedsiębiorca nie odliczy podatku VAT w miesiącu wskazanym jako miesiąc płatności na fakturze to ma jeszcze dwa miesiące na dokonanie tej czynności- po przekroczeniu tego terminu nie już możliwości odliczenia podatku naliczonego z danej faktury. Podobnie sprawa ma się gdy mamy bierzemy pod uwagę tzw. małego podatnika VAT (czyli przedsiębiorcę, który wystawia faktury oznaczony VAT-MP). Wynika to z innej metody rozliczania się takiego przedsiębiorcy- nabywa on prawo do odliczenia sobie podatku naliczonego dopiero za miesiąc, w którym dokonano zapłaty należności bądź części tej należności (można wtedy odliczyć jedynie podatek za tę część). Jeśli natomiast faktura VAT-MP nie zostanie opłacona w terminie to podatek może zostać odliczony dopiero po 3 miesiącach od dnia, w którym została wykonana dana usługa bądź też przekazany dany towar.